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襄陽ERP—這家公司支付的租金無票問題!

來源:襄陽市德霏軟件科技有限公司 發布時間:2022-01-22 14:16:54

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案例

今天有個學員問我,她所在公司跟當地園林局簽訂了房屋租賃協議,支付租金2萬元,取得園林局開具的收款收據一份,問一下,能否稅前扣除?是不是必須向園林局索取正式發票才可以稅前扣除?

答復

園林局由于是依法無需辦理稅務登記的行政機關單位,因此租金支出既可以稅務機關代開的發票,也可以用收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,不一定非得需要取得發票才可以稅前扣除。

提醒

1、假設上述房屋是從當地村委會租賃的,也是支付了2萬元的租金,但是由于村委會不屬于國家行政機關,僅僅是一個村民自我管理、自我教育、自我服務的基層群眾性自治組織,因此不屬于不辦理稅務登記證的單位,因此應當到稅務機關辦理稅務登記,對外正常開具發票來納稅。

2、未辦理稅務登記的村委會出租場地及房屋,可以向稅務機關申請代開普通發票。

參考一

根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規定,稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。外部憑證包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。對企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為依法無需辦理稅務登記的單位,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、支出項目、收款金額等相關信息。

參考二

《稅務登記管理辦法》規定:企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

參考三

根據《關于印發<自然人申請代開增值稅發票辦理規范(試行)>的通知》規定:“五、非企業性單位申請代開增值稅發票事項

不經常發生應稅行為且依法不需要辦理稅務登記的非企業性單位申請代開增值稅發票參照以上規范辦理,申請時提交加載統一社會信用代碼的相關證件以及經辦人身份證明原件。

受理單位應查詢稅務登記信息,已辦理稅務登記的不予受理。已辦理稅務登記的納稅人發生增值稅應稅項目,應當自行開具發票,不受已登記的經營范圍限制,另有規定的除外!

轉自:郝老師說會計


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